傅瑶琴

近日，澳大利亚政府提出一项税收立法草案，要求在澳大利亚开展业务的大型跨国企业在全球范围内公开税收国别报告，尤其是其中的税收和运营数据。这是澳大利亚推出的一项十分重要的税收透明度立法。

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数据可供公众访问

据了解，经济合作与发展组织（以下简称经合组织）防止税基侵蚀和利润转移行动计划规定了国别报告机制。国别报告的相关要求成为防止税基侵蚀和利润转移行动计划所规定的四项最低标准之一。防止税基侵蚀和利润转移行动计划包容性框架下的成员体国家和地区均承诺实施这一最低标准。国别报告要求，符合条件的跨国公司集团提供其在各税收管辖区加总的收入、税前利润、企业所得税、人员、有形资产等基础信息，以及跨国公司集团在各税收管辖区的成员实体所从事的主要业务活动，作为税务部门进行税务风险评估的基础。

根据澳大利亚的立法草案，大型跨国公司应向澳大利亚税务部门公开报告的信息包括总收入、利润、所缴税款、雇员人数、有效税率和其他关键指标，这些信息根据全球报告倡议组织制定的标准进行划分。法案的实施对象涵盖在澳大利亚拥有常设机构的外国总部实体。

法案要求大型跨国公司对自今年7月1日之后开始的收入年度进行公开报告。澳大利亚政府的公告称：“这些信息将以标准化的格式报告，相关部门将建立一个数据库，进行集中管理，以保证在实体、司法管辖区和报告期之间的可比性。数据可供公众访问，随着时间的推移，其价值将逐渐增加。”

据了解，这是首个由主要司法管辖区推动的公开国别报告法案。虽然欧盟已经实施了有限形式的税收国别报告要求，但澳大利亚却是第一个提出真正公开国别报告全球标准的司法管辖区。

专家称此举将提高国际税收透明度

近年来，国际社会要求跨国公司更多地披露税收和运营数据的呼声越来越大。当立法者和倡导者推动国别报告以进一步解决大型跨国公司避税问题时，投资者也希望可以获得这些数据，以更好地衡量相关跨国公司的税收风险。

就在今年，亚马逊、微软和思科的一些投资者要求公司按国别公布税收和运营数据，获得了部分独立股东的支持。石油巨头埃克森、雪佛龙和康菲石油公司也收到财务责任和公司透明度联盟成员美国乐施会提出的类似建议。

财务责任和公司透明度联盟对澳大利亚政府提出的立法草案表示欢迎：“澳大利亚引入这项立法是一次重要的变革，将使该国国际税收立法体系更加公平、更加透明。”该联盟执行董事伊恩·加里指出：“让公众了解跨国公司在哪里开展业务和纳税（或不纳税），是解决企业避税问题的重要一步。企业的避税行为加剧了全球不平等。”

澳大利亚国际企业税收责任与研究中心首席分析师杰森·沃德表示：“此举将提高国际税收的透明度，可以让人们清楚地看到，跨国公司将利润转移到何处以及是如何转移的，公开国别报告的做法将有助于推动各国打击跨国企业滥用税收优惠的行为。”

据了解，2021年11月，欧洲议会批准了《公开国别报告指令》（以下简称指令）。指令规定，在过去连续两个财年中每年合并总收入超过7.5亿欧元的欧盟跨国企业，以及通过分公司或子公司在欧盟境内开展业务的非欧盟跨国企业，应公开披露其缴纳的所得税和其他涉税信息，例如在各国的利润、收入及雇员人数明细。指令生效后，各成员国将在18个月内将指令转化成国内法律。

以参议员范霍伦为首的部分美国议员支持澳大利亚的立法草案，同时要求美国证券交易委员会强制参与交易的公司也公开税收国别报告，以此保护投资者。财务责任和公司透明度联盟指出，美国证券交易委员会本身有权要求大型跨国公司公开国别报告，随着澳大利亚正逐步实施自己的标准，美国证券交易委员会可以同时采取行动，防止出现可能相互矛盾的报告制度。

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